Ставка НДС для санаториев

Минфин дал официальные разъяснения по одному из актуальных вопросов налогообложения в сфере туризма и оздоровления. Речь идет о применении ставки НДС при оказании услуг по проживанию в санаториях без предоставления санаторно-курортного лечения.

У организаций, эксплуатирующих объекты санаторно-курортного назначения, возник вопрос: какую ставку НДС применять с 1 января 2025 года при продаже услуг исключительно по проживанию, не входящих в состав лечебной путевки? В частности, вызывает сомнение, подпадает ли такая услуга под льготную ставку 0%, предусмотренную для гостиничного бизнеса, или же облагается по общей ставке в 20%.

Чиновники разъяснили следующее. Подпункт 19 пункта 1 статьи 164 НК РФ устанавливает ставку НДС 0% для услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения.

Законом от 30.11.2024 № 436-ФЗ в данный нормативный акт были внесены существенные поправки. Они расширили сферу обязательной классификации средств размещения. Если до 1 января 2025 года классифицировались только гостиницы, то теперь это требование распространилось и на санатории.

Согласно Положению о классификации средств размещения, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 27.12.2024 № 1951, к типу средств размещения «санаторий» относятся объекты санаторно-курортных организаций, которые предоставляют как услуги проживания, так и услуги по санаторно-курортному лечению.

Если объект, используемый для оказания услуг проживания, юридически признается средством размещения в соответствии с Федеральным законом № 132-ФЗ и прошел официальную классификацию (в том числе как «санаторий»), то к услугам по предоставлению в нем мест для временного проживания применяется налоговая ставка НДС 0%.

Это правило действует независимо от того, продается ли проживание отдельно или в составе пакета с лечением. Сам по себе факт классификации объекта как санатория не лишает его права применять льготную ставку НДС к базовой услуге размещения.

При этом следует учитывать, что с 2025 года для законного оказания гостиничных услуг и использования в названии или рекламе типа средства размещения (например, «санаторий») обязательно включение сведений о нем в реестр классифицированных объектов (ст. 5.1 Федерального закона № 132-ФЗ). Несоблюдение этого требования влечет запрет на деятельность.

Источник – письмо Минфина РФ от 30.10.2025 № 03-07-11/105317.