Как применять коэффициент 2 к расходам на российское ПО?

Минфин разъяснил правила применения коэффициента 2 к расходам на российское ПО.

Главной темой документа стало применение повышающего коэффициента 2 к расходам на создание или приобретение программного обеспечения. Данная льгота, установленная Налоговым кодексом (абз. 13 п. 3 ст. 257), позволяет удвоить учитываемую при налогообложении прибыли стоимость НМА, что ведет к увеличению амортизационных отчислений и снижению налоговой базы.

Специалисты Минфина подчеркнули, что право на применение коэффициента 2 возникает только при выполнении обязательного условия: программа для ЭВМ должна быть включена в Единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных на дату ввода этого актива в эксплуатацию. Начисление амортизации с применением коэффициента начинается с 1-го числа следующего месяца.

Чиновники также дали  ответ на распространенный вопрос: можно ли пересчитать (увеличить) уже сформированную первоначальную стоимость ПО, если оно было внесено в реестр уже после принятия к учету.

По их мнению, последующее включение программы в реестр не является основанием для изменения первоначальной стоимости НМА. Таким образом, если на момент ввода в эксплуатацию программное обеспечение не являлось «российским» по критериям реестра, право на применение коэффициента 2 не возникает. Пересмотреть стоимость позже, даже после включения в реестр, нельзя.

Кроме того, действие повышающего коэффициента не распространяется на расходы, понесенные в связи с модернизацией, доработкой или реконструкцией объекта НМА уже после его ввода в эксплуатацию (расходы, указанные в п. 2 ст. 257 НК РФ).

Источник – письмо Минфина РФ  от 26.09.2025 № 03-03-06/1/93454.