НДС 0% для отелей с питанием в едином тарифе

Минфин разъяснил применение нулевой ставки НДС для гостиниц с питанием в составе единого тарифа.

Вопрос заключался в следующем. Гостиница категории «Три звезды» предлагает гостям несколько тарифов: «Базовый» (только проживание), «Базовый с завтраком», «Полупансион» (проживание, завтрак и ужин) и «Пансион» (проживание, завтрак, обед и ужин). Стоимость питания не может быть исключена или скорректирована по желанию гостя и является неотъемлемой частью выбранного тарифа. Возник вопрос: распространяется ли льготная ставка НДС 0% (предусмотренная пп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ) на полную стоимость тарифа, включая питание, или только на часть, связанную непосредственно с проживанием?

В своем ответе чиновники пояснили, что, если цена номера установлена как единая стоимость временного проживания и сопутствующих услуг (включая питание), она одинакова для всех потребителей, и состав услуг не может быть изменен по их желанию, то такая реализация рассматривается как единая услуга.

Для гостиниц, имеющих категорию, состав обязательных и дополнительных услуг, включая услуги питания, определяется Положением о классификации средств размещения (утв. Постановлением Правительства РФ № 1951 от 27.12.2024). Питание поименовано в числе таких услуг.

Таким образом,  в описанной ситуации налоговая база, к которой применяется ставка НДС 0%, определяется исходя из полной стоимости услуги по предоставлению места для проживания, включая стоимость проживания и услуг питания, указанных в нормативных требованиях к категории гостиницы (в данном случае — расширенный континентальный завтрак для «трёх звёзд»), если они включены в единый, неразделимый тариф.

Следовательно, организация вправе применять нулевую ставку НДС ко всей выручке, полученной по тарифам «Полупансион» и «Пансион», при условии соблюдения ключевого критерия — цена номера с питанием является фиксированной и неделимой.

Источник – письмо Минфина РФ от 23.10.2025 № 03-07-11/102587.