3 главные условия, нарушив которые ИП лишается права на патент

ПСН – один из самых выгодных режимов налогообложения, наряду с УСН и ЕСХН. Но он, как и все спецрежимы, имеет ряд ограничений, нарушив которые предприниматель теряет право на патент.

Условия утраты права работать на патенте установлены в п. 6 ст. 346.45 НК РФ.

• Доходы от реализации, в отношении которых применяется ПСН, превысили 20 млн рублей за календарный год в 2025 году или с начала с 2026 года. При совмещении ПСН и УСН учитываются доходы по обоим режимам.
• Средняя численность наемных работников превысила 15 человек.
• ИП на ПСН с видом деятельности «розничная торговля» продает товар оптом, либо занимается продажей товаров, которые запрещено реализовать на патенте (например, подакцизные товары, маркируемая продукция: лекарства, обувь, мех).

Утрата права на патентную систему налогообложения происходит автоматически, если нарушено хотя бы одно из условий работы на ПСН.

После потери права на ПСН предпринимателю нужно доплатить налоги с доходов. Расчет и сумма зависит от того, на какую систему налогообложения переходит ИП.

Если право на патент утрачено из‑за превышения лимита доходов, снова применять ПСН можно только спустя 12 месяцев после года, в котором было превышение. Обратите внимание, ИП может работать на патенте в 2026 году пока выручка с начала года не достигнет 20 млн рублей. В 2027 году —15 млн рублей.