Когда можно законно уменьшить налоговую базу?

Минфин разъяснил правила уменьшения налоговой базы: когда это законно, а когда — нет.

Чиновники сообщили следующее. Налогоплательщик не вправе уменьшать налоговую базу или сумму налога, если это является результатом искажения сведений о фактах хозяйственной жизни или объектах налогообложения. Проще говоря, незаконны любые схемы, основанные на фиктивных документах или операциях.

Снижение налоговых обязательств допускается по реально совершенным сделкам, но только при одновременном соблюдении двух условий:

1.  основная цель сделки — не неуплата (или зачет/возврат) налога. То есть, сделка должна иметь деловое (экономическое) обоснование;
2.  обязательство по сделке исполнено контрагентом налогоплательщика или лицом, которому это обязательство было передано законно.

В Минфине также напомнили, что в соответствии с Налоговым кодексом (п. 5 ст. 82) доказывание незаконности уменьшения налогов — обязанность налоговых органов. Именно инспекция в ходе проверок должна выявить и доказать, что сделка была фиктивной или не соответствовала условиям статьи 54.1 НК РФ.

Источник – письмо Минфина РФ от 24.11.2025 № 03-02-08/113511.