Налог на прибыль при выплате доходов иностранным участникам

Минфин разъяснил порядок применения ставок налога на прибыль при выплате доходов иностранным организациям от участия в российских компаниях, включая выплаты при ликвидации.

Специалисты ведомства подчеркнули, что в большинстве случаев доходы иностранной организации от распределения прибыли (дивиденды) или имущества, в том числе при ликвидации российской компании, облагаются налогом на прибыль по ставке 25%. Эта норма установлена подпунктом 2 пункта 1 статьи 309 Налогового кодекса (НК) РФ.

Однако из этого правила есть  исключение. Если иностранный акционер (участник) при выходе из организации или при её ликвидации получает имущество, стоимость которого превышает его первоначальный вклад (фактически оплаченную стоимость доли), то указанная разница (сверхдоход) признается доходом, аналогичным дивидендам. Такой доход подлежит налогообложению по ставке 15% в соответствии с положениями статей 250 и 284 НК РФ.

Таким образом, чиновники четко разграничили два типа выплат иностранным получателям:

1.  стандартные выплаты прибыли и имущества — ставка 25%;
2.  разница между полученным имуществом при выходе/ликвидации и первоначальным взносом (аналог дивидендов) — ставка 15%.

Источник – письмо Минфина РФ от 24.11.2025 № 03-08-05/113608.