НДС для «упрощенцев»-концессионеров

Минфин разъяснил особенности НДС для «упрощенцев»-концессионеров с 2025 года.

Чиновники сообщили следующее. С 1 января 2025 года все организации и индивидуальные предприниматели на УСН по общему правилу признаются плательщиками НДС. Они могут либо претендовать на освобождение от обязанностей плательщика НДС (при соблюдении условий ст. 145 НК РФ), либо применять пониженные ставки 5% или 7% для отдельных операций.

В рамках концессионного соглашения специальные нормы главы 21.1 НК РФ (ст. 174.1) возлагают обязанности налогоплательщика НДС непосредственно на концессионера. Данная статья не содержит исключений для организаций на УСН.

В связи с этим, специалисты отметили, что при реализации товаров (работ, услуг) в рамках концессионного соглашения концессионер на УСН не вправе применять освобождение от НДС по статье 145 НК РФ, а также пониженные ставки 5% или 7%. По таким операциям он должен исчислять и уплачивать НДС по общим или специальным ставкам, выставлять счета-фактуры и имеет право на соответствующие налоговые вычеты.

При реализации товаров (работ, услуг) вне рамок концессионного соглашения организация на УСН продолжает применять общий порядок: может использовать освобождение (ст. 145 НК РФ) или пониженные ставки (п. 8, 9 ст. 164 НК РФ), если соответствует установленным условиям.

Таким образом, для «упрощенцев»-концессионеров с 2025 года возникает раздельный учет и разный налоговый режим для операций в рамках и вне концессии.

Источник – письмо Минфина РФ от 14.11.2025 № 03-07-11/110391.