Расходы упрощенца ИФНС может посчитать по банковской выписке

Если сумма расходов, заявленных в декларации по УСН, не соответствует данным банка и не подтверждена документами, разницу снимут и доначислят налог.

Постановление АС Волго-Вятского округа от 5 ноября 2025 г. № Ф01-3413/2025 по делу № А11-3304/2024.

Доходы и расходы при УСН определяют методом начисления. Поэтому можно предположить, что суммы, учтенные при расчете налога, соответствуют движению средств на банковским счете.

В рамках камеральной проверки деклараций по УСН инспекторы сравнивают указанные в декларации расходы с информацией из банковской выписки.

При расхождении данных у налогоплательщика запрашивают пояснения и подтверждающие документы. Если их не предоставить, расходы исключат из налоговой базы.

Так, во время камеральной проверки у проверяемого лица разница в расходах между заявленными в декларации по УСН и зафиксированными в банковской выписке составила порядка 20 млн. рублей,

У него запросили документы, подтверждающие расходы. Налогоплательщик заявил, что инспекция не вправе требовать документы при проведении камеральной проверки, и отказался их предоставить.

В результате ИФНС отказала в учете спорных расходов и доначислила предпринимателю налог.

Суд встал на сторону инспекции: камеральная проверка направлена на выявление ошибок в налоговой отчетности и оперативное реагирование на нарушения. В случае сомнений в правильности заполнения декларации у налогоплательщика запрашиваются пояснения и подтверждающие документы. В случае непредставления налоговые обязательства корректируются на основе имеющейся информации.