Льгота для «вновь созданных» применяется только в год создания

Минфин разъяснил особенности освобождения от НДС для новых ИП в сфере общепита

Поводом для разъяснений стал конкретный случай: предприниматель был зарегистрирован в октябре 2024 года, но фактическую деятельность по ОКВЭД 56.10 («Деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания») начал вести только в 2025 году. ИП интересовался, может ли он в текущем году применять освобождение от НДС, предусмотренное для услуг общепита (пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ), без учета лимита в 60 млн рублей, который установлен для «вновь созданных организаций».

Чиновники ответили, что специальная льгота для «вновь созданных» не применяется автоматически к ИП, зарегистрированным в прошлом году, но начавшим деятельность позднее.

Чтобы получить освобождение от НДС в 2025 году, ИП должен по итогам предшествующего 2024 года выполнить три условия:

•  его совокупный доход не должен превышать 2 млрд рублей;
•  не менее 70% доходов должно быть получено от услуг общественного питания;
•  среднемесячные выплаты работникам не могут быть  ниже средней зарплаты по региону для вида деятельности «Предоставление продуктов питания и напитков» (класс 56 ОКВЭД).

Норма, позволяющая игнорировать лимит в 60 млн рублей, действует только для налоговых периодов того календарного года, в котором ИП был зарегистрирован.

Поскольку в рассматриваемом случае ИП был зарегистрирован в 2024 году, а освобождение планируется применять в 2025 году, эта норма не применяется.

Таким образом, если ИП в 2024 году не вел деятельность и, соответственно, не имел доходов и не начислял выплат работникам, он не сможет выполнить обязательные условия для получения освобождения от НДС на 2025 год.

Источник - письмо Минфина РФ от 07.10.2025 № 03-07-07/96885.