Порядок учета НДС при УСН

Минфин разъяснил порядок учета НДС при упрощенной системе налогообложения.

Чиновники указали следующее. Суммы НДС, полученные от покупателей при реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав, не включаются в доходы при расчете единого налога на УСН. Это правило действует в соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 НК РФ, который предписывает исключать из доходов суммы налогов, предъявленные покупателю.

Аналогичным образом, суммы НДС, которые были уплачены «упрощенцем» в бюджет, не могут быть учтены в составе расходов при расчете налоговой базы. Данная позиция основана на подпункте 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, прямо запрещающем учитывать уплаченный НДС в расходах.

Таким образом, Минфин установил симметричный подход: полученный от контрагентов НДС не увеличивает доходы, а уплаченный в бюджет — не уменьшает их. Это предотвращает двойное влияние налога на добавленную стоимость на расчет единого налога при УСН.

Источник - письмо Минфина РФ от 29.07.2025 № 03-11-06/2/73714.