Можно ли совместить льготы для резидентов ОЭЗ и участников СПИК?

Минфин разъяснил невозможность одновременного применения льгот для резидентов ОЭЗ и участников СПИК.

Поводом для разъяснения стало обращение в Минфин по вопросу применения пониженных ставок по налогу на прибыль, а также льгот по налогу на имущество организаций и земельному налогу.

В своем ответе чиновники подчеркнули, что Налоговый кодекс РФ содержит прямое ограничение на совмещение льгот по налогу на прибыль для резидентов ОЭЗ и участников СПИК. Дело в том, что согласно пункту 1 статьи 25.16 НК РФ налогоплательщик – участник СПИК не может одновременно являться резидентом ОЭЗ любого типа.

Это означает, что если организация-резидент ОЭЗ заключает специальный инвестиционный контракт, то для целей налогообложения она не признается участником СПИК. Следовательно, такая компания лишается права применять пониженные ставки по налогу на прибыль, предусмотренные для участников СПИК.

Что касается льгот по налогу на имущество организаций и земельному налогу, специалисты подробно описали условия их применения исключительно для резидентов ОЭЗ, поскольку для участников СПИК подобные льготы Налоговым кодексом вообще не установлены.

Так, из письма Минфина РФ от 23 июня 2025 года № 03-03-06/1/60880 следует, что резиденты ОЭЗ могут быть освобождены от уплаты налога в отношении имущества, созданного или приобретенного для деятельности на территории ОЭЗ. Льгота действует в течение 10 лет с момента постановки имущества на баланс при условии его использования в рамках соглашения о создании ОЭЗ.

Резиденты ОЭЗ освобождаются от уплаты земельного налога в отношении участков, расположенных на территории ОЭЗ, сроком на 5 лет с момента возникновения права собственности.

Для применения этих льгот организация должна быть включена в реестр резидентов ОЭЗ. Кроме того, ей нужно соблюсти все предусмотренные законом условия по целевому использованию имущества и земельных участков.