НДС при оформлении покупателем таможенных документов

Минфин разъяснил порядок исчисления налога на добавленную стоимость (НДС) в цепочке поставок импортных товаров, когда российский покупатель самостоятельно проводит таможенное оформление.

Ситуация, рассмотренная финансистами, является распространенной на практике. Российская организация-поставщик приобретает товары за рубежом. Обычно она сама декларирует их на таможне, уплачивает таможенные платежи, включая НДС, и затем продает их другим российским компаниям на условиях DDP (поставка с оплатой пошлин). Однако в некоторых случаях покупатели настаивают на том, чтобы выступить декларантом самостоятельно (что для некоторых категорий товаров является обязательным), и приобрести товары на условиях DAP (поставка в место назначения).

В этом случае товары от иностранного поставщика отгружаются напрямую российскому покупателю, который самостоятельно производит их таможенное декларирование и уплачивает все необходимые таможенные платежи, в том числе таможенный НДС. Физическая передача товара от продавца к покупателю на территории РФ не происходит, так как покупатель забирает груз со склада временного хранения после выпуска таможней.

Вопрос заключался в следующем: должна ли российская организация-поставщик, которая юридически продала товар другой российской компании, но до момента его таможенного оформления, исчислять и уплачивать с этой операции НДС по внутреннему законодательству?

Отвечая на этот вопрос в письме от 07.08.2025 № 03-07-08/76744, чиновники Минфина РФ сослались на положения Налогового кодекса (ст. 146 и 147 НК РФ) и пришли к следующему выводу.

Если товар реализуется российской организацией другой российской организации до его таможенного оформления в процедуре выпуска для внутреннего потребления, и таможенный НДС уплачивается непосредственно покупателем-декларантом, то местом такой реализации не признается территория Российской Федерации. Следовательно, операция по продаже этого товара между двумя российскими компаниями не признается объектом обложения НДС в рамках внутреннего налогового законодательства. Налоговые обязательства у продавца в данном случае не возникают.