Еще раз о ФИВ по налогу на прибыль

Минфин разъяснил условия применения федерального инвестиционного вычета по налогу на прибыль. Федеральный инвестиционный вычет позволяет напрямую уменьшить сумму налога на прибыль (или авансового платежа), подлежащую зачислению в федеральный бюджет. В ведомстве подтвердили право компаний из определенных отраслей снижать налог к уплате в федеральный бюджет при осуществлении инвестиций.

Специалисты указали, что правом на вычет обладают компании, которые соответствуют ряду строгих критериев. Основное условие — осуществление расходов, предусмотренных пунктом 4 статьи 286.2 Налогового кодекса РФ (например, на приобретение или модернизацию основных средств).

Главным критерием является основной вид экономической деятельности компании. Он должен входить в перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ № 1638 от 28 ноября 2024 года. Перечень основан на Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности (ОКВЭД 2). При этом основной ОКВЭД определяется по данным ЕГРЮЛ на 1 января 2024 года.

Кроме того, компания не должна относиться к категориям налогоплательщиков, которым вычет запрещен (перечень таких категорий приведен в п. 10 ст. 286.2 НК РФ).

Финансисты также напомнили о важной норме: правом на инвестиционный вычет могут воспользоваться и другие компании, входящие в одну группу лиц с инвестором. Для этого необходимо, чтобы компания, непосредственно понесшая расходы, передала другим участникам группы данные налогового учета и копии документов, подтверждающих сумму инвестиций.

Отдельно в письме указано, что вопросы применения вычета в случае получения убытка в налоговом периоде, а также тонкости передачи права на вычет внутри группы компаний подробно разъяснены в более раннем письме Минфина от 08.04.2025 № 03-03-06/1/34838. Ведомство рекомендует обратиться к этому документу для получения дополнительной информации.

Источник - письмо Минфина РФ от 07.08.2025 № 03-03-06/1/76639.