Зачет НДФЛ при двойном налогообложении

ФНС России разъяснила о порядке применения налоговым резидентом РФ зачета налога, уплаченного в иностранном государстве, при исчислении НДФЛ в целях устранения двойного налогообложения.

Порядок зачета в РФ сумм налога, уплаченного физическими лицами - налоговыми резидентами РФ в иностранных государствах (территориях) с полученных ими доходов, установлен положениями ст.232 НК РФ.

Так, НДФЛ с доходов, полученных в иностранном государстве (территории), не засчитываются при уплате налога в РФ, если иное не предусмотрено соответствующим международным договором РФ по вопросам налогообложения (далее - СОИДН).

То есть если СОИДН предусмотрен зачет, он производится в порядке, установленном п. 2-4 ст.232 НК РФ.

При этом необходимо учитывать, что сумма налога, подлежащая зачету, определяется с учетом соответствующих положений СОИДН. Если в соответствии с СОИДН налогообложение предусмотрено исключительно на территории государства, резидентом которого является получатель дохода, зачет уплаченного в иностранном государстве (территории) налога не производится.

ФНС отмечает, что сумма налога, заявляемая к зачету, должна быть подтверждена документами, выданными (заверенными) уполномоченным органом соответствующего иностранного государства (территории), и их нотариально заверенный перевод на русский язык .

Если же СОИДН отсутствует, то зачет уплаченного на территории иностранного государства налога не производят.