Порядок расчета НДС с платежей за содержание жилья

Минфин разъяснил порядок начисления НДС на ежемесячные платежи за содержание жилья.

Чиновники указали следующее. Управляющие организации ежемесячно выставляют собственникам жилья плату за содержание и ремонт общего имущества, равную 1/12 от годовой суммы, утвержденной собранием собственников. Однако фактические работы (например, подготовка к отопительному сезону) часто выполняются и принимаются по акту лишь в определенные месяцы. Это создает правовую неопределенность: когда УК должна начислить НДС — в момент получения ежемесячного платежа от собственников или в день подписания акта о выполнении работ?

Ведомство четко определило, что моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат, указанных в Налоговом кодексе.

При предоплате денежные средства, полученные УК в качестве ежемесячных платежей, которые еще не являются оплатой за фактически оказанные в предыдущих периодах услуги, подлежат обложению НДС на дату их получения. Это трактуется как частичная оплата в счет предстоящих работ (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).

При оплате по факту выполнения работ момент определения нплоговой базы равен дате фактического оказания услуг (подписания акта). При этом УК имеет право применить вычет суммы НДС, которую она ранее исчислила с полученной предоплаты (п. 6 ст. 172 НК РФ).

Таким образом, налог начисляется при получении денег. УК обязана начислять и уплачивать НДС в бюджет в том месяце, когда она получает от собственников плату, даже если работа будет выполнена значительно позже.

Вычет применяется после выполнения работ. После того как услуга фактически оказана и подписан акт, УК может принять к вычету НДС, ранее начисленный с предоплаты.

Налоговая база определяется исходя из стоимости фактических работ. В конечном итоге, общая сумма НДС к уплате рассчитывается исходя из стоимости работ, реально выполненных в конкретном квартале.

Финансисты также отдельно отметили, что средства, полученные на формирование резерва для капитального ремонта, не включаются в базу по НДС (п. 3 ст. 162 НК РФ). Однако сами ремонтные работы, оплаченные из этого резерва, облагаются НДС в общем порядке.

Источник - письмо Минфина РФ от 04.07.2025 № 03-07-11/65084.