В случае досрочного расторжения договора ДМС расходы по нему нужно восстановить

В случае досрочного расторжения договора ДМС сотрудников, платежи по которому были правомерно учтены в расходах, нужна корректировка налоговой базы по прибыли.

Письмо Минфина от 13 мая 2025 г. № 03-15-06/46643.

Одно из условий, когда фирма вправе учитывать в составе расходов на оплату труда платежи (взносы) по договорам добровольного медицинского страхования (ДМС) работников, это заключение договора на срок не менее одного года. При заключении договоров на меньший срок расходы не учитываются.

Другое условие – ограничение по величине. Их учитывают в размере не более 6% от суммы расходов на оплату труда.

Порядок учета в расходах на оплату труда платежей по договорам ДМС, заключенных в пользу сотрудников, установлен в пункте 16 статьи 255 НК РФ.

На это обратил внимание Минфин в письме от 13 мая 2025 г. № 03-15-06/46643 и предупредил, что в случае досрочного (до истечения одного года) расторжения договора ДМС, который заключен на срок не менее одного года, ранее учтенные расходы должны быть исключены из состава расходов, поскольку нарушены условия, необходимые для их признания.

Затраты по добровольному страхованию сотрудников уменьшают облагаемую прибыль только после их оплаты (ст. 272 НК РФ) и при документальном подтверждении (ст. 252 НК РФ).

В пункте 16 статьи 255 НК РФ сказано, что взносы, ранее признанные в составе расходов, подлежат включению в доходы для целей налогообложения прибыли на дату расторжения договора.