Неучтенные расходы прошлых лет учесть в 2025 году нельзя

Минфин напомнил: в связи с увеличением с 1 января 2025 г. ставки налога на прибыль с 20% до 25% в составе расходов в 2025 году нельзя учитывать расходы прошлых лет.

Письмо Минфина России от 30.06.2025 № 03-03-06/1/63275.

Дата признания расходов не связана с датой получения документов, подтверждающих соответствующие расходы, то есть расходы организации относятся к тому периоду, когда они возникли, независимо от даты поступления документов.

В общем случае «расходные» ошибки следует исправлять в том периоде, к которому они относятся. Если определить период совершения ошибок (искажений) нельзя, перерасчет налоговой базы производится в периоде выявления ошибок (искажений) (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Минфин еще в письме от 15 мая 2025 г. № 03-03-06/1/47786 разъяснил, почему корректировать на расходы прошлых лет налоговую базу по прибыли в текущем периоде (в 2025 году) нельзя.

Минфин указал, что уменьшение налоговой базы за период с более высокой ставкой налога, чем в периоде, к которому относятся расходы, признается искажением налоговых обязательств.

В 2025 году общая ставка налога на прибыль увеличилась по сравнению с 2024 годом с 20% до 25%.

Искажать налоговую базу в текущем 2025 году за счет переноса старых расходов недопустимо. Поэтому при таких обстоятельствах исправлять ошибку в налоговой базе прошлых лет нужно подачей уточненной декларации.