Работы по ремонту оборудования на территории Белоруссии в РФ освобождены от НДС

Минфин разъяснил, в каком случае в РФ не включается в базу по НДС оплата работ по ремонту станка на территории Белоруссии.

Письмо Минфина от 16 апреля 2025 г. № 03-07-13/1/37854.

Местом реализации работ (услуг) Россия не признается, если работы (услуги) связаны непосредственно с находящимся за пределами территории РФ движимым имуществом, а также с находящимися за пределами территории РФ воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания (подп. 2 п. 1 ст. 148 НК РФ).

Это, например, работы (услуги) по монтажу, сборке, переработке, обработке, ремонту, техническому обслуживанию.

Минфин также напомнил, что применение косвенных налогов в торговых отношениях государств ЕАЭС осуществляется в соответствии с Договором о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г. и Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение № 18 к Договору).

Согласно подпункту 2 пункта 29 раздела IV протокола, местом реализации работ (услуг), непосредственно связанных с движимым имуществом, признается территория того государства - члена ЕАЭС, на территории которого находится такое имущество.

Таким образом, местом реализации работ по ремонту станка, выполняемых на территории Республики Беларусь, в том числе по договору между двумя российскими организациями, территория РФ не признается. Значит, оплата таких работ в базу по НДС не включаются и не подлежат в России обложению НДС. А при выполнения на территории Республики Беларусь работ по ремонту станка белорусским хозяйствующим субъектом по договору с российской организацией данные работы облагаются НДС в соответствии с налоговым законодательством Белоруссии (Письмо Минфина от 16 апреля 2025 г. № 03-07-13/1/37854).