Когда платить проценты за рассрочку по налогам и как их учитывать

В ряде случаев за рассрочку по налогам взимаются проценты. Они учитываются во внереализационных расходах.

Письмо Минфина от 31 января 2025 г. № 03-03-06/1/8358.

Лицу, финансовое положение которого не позволяет заплатить налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы, проценты в установленный срок, со стороны налоговой, если у нее есть основания полагать, что налогоплательщик заплатит необходимую сумму в течение оговоренного срока, может быть предоставлена отсрочка или рассрочка (п. 2 ст. 64 НК РФ). Рассрочка – это возможность погашать сумму налогов частями.

Если отсрочка или рассрочка предоставлена из-за угрозы банкротства либо по причине сезонного характера производства, то фирме придется заплатить за это проценты. Их размер равен 1/2 ставки рефинансирования Банка России, действующей в периоде отсрочки (рассрочки) (п. 3 ст. 64 НК РФ).

У налогоплательщика, получившего право на рассрочку по уплате налога, формируется долговое обязательство.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ, проценты по долговым обязательствам любого вида включаются в состав внереализационных расходов. Они учитываются на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода (п. 8 ст. 272 НК РФ).

Заметим, что отсрочка или рассрочка по причине чрезвычайной ситуации или недофинансирования из бюджета бесплатна.