Убытки во время вынужденного простоя

Вправе ли организация при расчете налога на прибыль учесть расходы (убытки), связанные с вынужденным простоем, разъяснил Минфин.

Письмо Минфина от 12 февраля 2025 г. № 03-03-06/1/12403.

В составе расходов по налогу на прибыль можно учесть убытки в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Это значит, что НК РФ не ставит порядок признания расходов в зависимость от того, получила организация доходы или нет.

То есть расходы можно учесть не только в периоде, когда фирма получила доходы, но и в периоде их отсутствия, но при условии, что деятельность организации в целом была направлена на получение доходов.

Простой – это временная приостановка работы по причинам экономического, технологического, технического или организационного характера (ст. 72.2 ТК РФ).

Согласно подпунктам 3 и 4 пункта 2 статьи 265 НК РФ, к внереализационным расходам приравниваются:

• потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;
• не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам.

Таким образом, если организация была вынуждена частично приостановить свою деятельность (например, на время чрезвычайной ситуации), то затраты, связанные с простоем, отражаются в составе внереализационных расходов.