Изъять НДС-вычет из одного налогового периода и заявить в другом нельзя

НК РФ не ограничивает право бизнеса на применение НДС-вычетов с пределов трехлетнего срока, но и позволяет слишком «вольно» применять вычеты: сначала учитывать, затем – отменять.

Подтвердили судьи АС ЦО в постановлении от 22.05.2025 № Ф10-862/2025 по делу № А54-622/2024 

Суть дела в том, что компания перенесла НДС-вычеты с одного квартала на другой и подала уточненку. Но до этого бухгалтерия успела применить НДС-вычет, и уже затем отменила его и перенесла данные счета-фактуры в книгу покупок другого квартала. Получилось так, НДС-вычет по ним компания применила во II квартале 2022-го, уменьшив вычет за I квартал 2021 года.

По мнению налоговой, организация нарушила положения подпункта 2 пункта 1 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 НК РФ.

Сначала судьи не увидели «криминала» в том, что организация оптимизировала налоговую нагрузку, перенеся ранее заявленный вычет на более поздний налоговый период. Все укладывалось в трехлетний период. Затем 20-ый ААС отменил первое судебное решение, и кассационная инстанция его поддержала.

Судьи констатировали, что бухгалтерия вправе заявить «входной» налог к вычету в пределах трехлетнего срока. Действительно, в НК РФ нет норм, ограничивающих право компании на применение вычета в более позднем периоде. Но это не означает, что фирма может произвольно изъять уже поставленные к вычету суммы НДС из одного налогового периода и заявить их к вычету в другом.

В заключении судьи указали, что фирма, воспользовавшись правом переноса вычета, искусственно сформировала НДС-базу, а не определила ее согласно фактическим хозяйственным операциям.