Налог на имущество организаций платят за капитальные строения

Минфин разъяснил, когда налог на имущество организаций за трансформаторную подстанцию начисляется, а когда нет, и напомнил, что в 2025 году есть льгота.

Письмо от 3 апреля 2025 г. № 03-05-05-01/33055.

НК РФ не содержит определения понятия «трансформаторная подстанция», поэтому нужно применять институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ.

Понятие «трансформаторная подстанция» определено в пункте 26 ГОСТ 24291-90: это электрическая подстанция, предназначенная для преобразования электрической энергии одного напряжения в энергию другого напряжения с помощью трансформаторов.

Также в пункте 4.2.6 приложения к приказу Минэнерго от 20 июня 2003 г. № 242 трансформаторная подстанция представляет собой электроустановку, предназначенную для приема, преобразования и распределения энергии и состоящую из трансформаторов, распределительных устройств, устройств управления, технологических и вспомогательных сооружений.

Вывод: трансформаторные подстанции, созданные в результате строительства в качестве зданий нежилого назначения или сооружений, которые связаны с землей так, что их перемещение без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, относятся к объектам недвижимости и признаются объектами обложения налогом на имущество организаций.

Трансформаторные подстанции, представляющие собой некапитальные строения, сооружения, не обладающие признаками недвижимости, объектами обложения налогом на имущество организаций не признаются.

Минфин также напомнил, что с 1 января 2025 г. на основании Федерального закона от 29 ноября 2024 г. № 416-ФЗ статьей 381 НК РФ установлена льгота, которая применяется в отношении линий электропередачи, трансформаторных и иных подстанций, распределительных пунктов классом напряжения до 35 киловольт включительно, а также кабельных линий электропередачи и оборудования, предназначенного для обеспечения электрических связей и осуществления передачи электрической энергии, вне зависимости от класса их напряжения.