Почему суд разрешил перенос вычета по авансовому НДС

Если фирма заплатила и авансовый НДС, и НДС с реализации, перенос вычета НДС с аванса на более поздний срок не ведет к потерям бюджета.

Постановление АС Поволжского округа от 28 апреля 2025 г. № Ф06-2034/2025 по делу № А55-23159/2023.

По правилам, установленным пунктом 6 статьи 172 НК РФ, при реализации товаров (работ, услуг) НДС, ранее уплаченный с полученного под эту операцию с аванса, принимается к вычету в период отгрузки.

Перенос его не предусмотрен, и такова официальная позиция Минфина. Этой позицией пользуются налоговики.

Вместе с тем перенос вычета авансового НДС на последующие периоды, если фирма в полном размере заплатила и его, и налог с реализации, к потерям бюджета не приводит.

Судьи отметили, что заявление авансового НДС к вычету в налоговом периоде, в котором произошла реализация устраняет двойное налогообложение одной и той же суммы - в качестве аванса и затем в качестве стоимости отгруженного товара. В рассматриваемом случае такое двойное налогообложение произошло в квартале отгрузки, поскольку вычет авансового НДС фирмой заявлен не был.

Инспекция отказала компании в применении этого вычета (через год после отгрузки) и сняли его. При этом налог, отметили судьи, весь этот год находился в бюджете в повышенном размере.

Такие действия проверяющих привели фактически к тройному налогообложению: налог с одной и той же суммы компания заплатила и в момент получения предоплаты, и в момент отгрузки, и по итогам проверки. что недопустимо.