Как исчислить НДФЛ при продаже нежилого помещения?

Минфин ответил на вопрос, как исчислить НДФЛ при продаже нежилого помещения, которое использовалось в предпринимательской деятельности или находилось в собственности менее минимального предельного срока владения.

В письме от 27.12.2024 № 03-04-05/132912 сообщается следующее.

Доходы от продажи объектов недвижимости не облагаются налогом НДФЛ. Главное условие: собственность на объект должна находиться у продавца не менее минимального срока владения.

Минимальный срок составляет 5 лет, если объект приобретен налоговым нерезидентом или резидентом РФ после 1 января 2016 г.

Если недвижимость находилась в собственности продавца 5 лет и более прибыль от ее продажи не облагается НДФЛ. Этот срок считается со дня государственной регистрации права собственности.

Однако есть исключения касаемые недвижимости, которая используется в предпринимательской деятельности. Это касается любой недвижимости, кроме жилых домов, квартир, комнат (включая приватизированные), садовых домов и долей в них, а также транспортных средств.

Если срок владения меньше 5 лет, то налоговая база рассчитывается как разница между ценой продажи и ценой приобретения (или кадастровой стоимостью, если цена приобретения не может быть подтверждена документально).

Доходы от реализации недвижимого имущества, признаваемого основным средством, определяются как разница между ценой реализации и их остаточной стоимостью.

Однако если цена сделки окажется ниже, чем 70% кадастровой стоимости помещения на 1 января года, в котором осуществляется продажа, то для целей налогообложения будет использоваться величина в 70% кадастровой стоимости.

Минфин России (равно как и большинство судов) считает, что имущественный налоговый вычет невозможен при использовании имущества в предпринимательской деятельности.