Когда расходы на ПО можно включить в первоначальную стоимость?

Минфин рассказал о том, можно ли включить в первоначальную стоимость сетевого оборудования расходы на приобретение программного обеспечения для него в целях налога на прибыль.

В письме ведомства от 03.02.2025 № 03-03-06/1/8878 разъясняется следующее.

Под основными средствами понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.

Материальный объект признается основным средством в целях налогообложения прибыли организаций только в том случае, если он способен исполнять определенную функцию, используемую в производстве или управлении организацией, и его первоначальная стоимость превышает определенную сумму.

Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ.

Если приобретенное сетевое оборудование не может использоваться по назначению без соответствующего программного обеспечения, то расходы на приобретение прав на программное обеспечение, необходимое для эксплуатации указанного сетевого оборудования, следует рассматривать как расходы на доведение этого сетевого оборудования до состояния, в котором оно пригодно для использования. В этом случае такие расходы можно включить в первоначальную стоимость основного средства.