Когда регистрация товарного знака не ведет к созданию нового НМА

В базе налога на прибыль плата за регистрацию на территории иностранного государства товарного знака, зарегистрированного в РФ, относится к прочим расходам.

Письмо Минфина от 12 марта 2025 г. № 03-03-06/1/24598.

К нематериальным активам относится, в частности, исключительное право на товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товаров и фирменное наименование.

Минфин напомнил, что для признания нематериального актива необходимо наличие:

• его способности приносить налогоплательщику экономические выгоды;
• надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого НМА и исключительного права у компании на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака).

Первоначальная стоимость НМА формируется исходя из фактической стоимости объекта, которая складывается из затрат в виде оплаты в денежной и иной форме или суммы кредиторской задолженности, уплаченной или начисленной фирмой при приобретении, создании актива и доведении его до состояния, пригодного для использования.

Если НМА создан самой фирмой, то в его фактическую стоимость включают все расходы по его изготовлению и регистрации (стоимость израсходованных материалов, заработную плату работников, которые его изготавливали, патентные пошлины и т. д.) (п. 3 ст. 257 НК РФ).

Получение исключительных прав на использование зарегистрированного в РФ товарного знака на территории иностранного государства не приводит к возникновению нового НМА (товарного знака). Это является лишь дополнительным основанием правовой охраны уже существующего НМА.

Поэтому расходы, связанные с регистрацией товарного знака на территории иностранного государства, осуществленные после его регистрации в РФ, учитываются в базе налога на прибыль в составе прочих расходов.