Налог при списании долга иностранной компании

Минфин рассказал о том, каким будет налог на прибыль в отношении безвозмездно полученного иностранной организацией дохода в натуральной форме при списании задолженности.

В письме от 20.01.2025 № 03-08-05/3921 специалисты ведомства напомнили, что иностранные организации являются плательщиками налога на прибыль организаций, если они:

1.  осуществляют свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства;
2.  получают доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения для иностранных организаций, не имеющих постоянного представительства в Российской Федерации, признаются доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

В перечень доходов, полученных иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в РФ, но относятся к доходам от источников в Российской Федерации, относят иные аналогичные доходы. Аналогичность доходов заключается в том, что они относятся к доходам от источников в Российской Федерации, не связанным с деятельностью через постоянное представительство, за исключением тех, что  не относясятся к доходам от источников в Российской Федерации.

Налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, исчисляется и удерживается российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, либо индивидуальным предпринимателем, который выплачивает доход иностранной организации. По общему правилу, удержание налога должно производиться при каждой выплате доходов в валюте выплаты дохода.

Если доход выплачивается иностранной организации в натуральной или иной неденежной форме, в том числе в форме осуществления взаимозачетов, налоговый агент обязан перечислить налог в бюджет в исчисленной сумме, уменьшив соответствующим образом доход иностранной организации, получаемый в неденежной форме.

Таким образом, если списание задолженности иностранной организации не влечет получение российской организацией выгоды, в таком случае безвозмездно полученный иностранной организацией доход в натуральной форме признается доходом от источников в Российской Федерации, подлежащим налогообложению.