Как учитывать проценты за предоставление налоговой рассрочки

При определении базы по налогу на прибыль учитываются расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, включая проценты, уплачиваемые в связи с предоставлением рассрочки по уплате налога.

Письмо Минфина от 31 января 2025 г. № 03-03-06/1/8358

 Статья 265 НК РФ разрешает при определении базы по налогу на прибыль учитывать расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида.

За предоставление рассрочки по налогу налогоплательщик уплачивает проценты, рассчитываемые на сумму рассрочки, в соответствии с установленным НК РФ порядком. При этом у налогоплательщика формируется долговое обязательство.

Суммы процентов, уплачиваемые налогоплательщиком в связи с предоставлением ему рассрочки по уплате налога на основании статьи 64 НК РФ, подлежат учету в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов. Но только при условии, что рассрочка предоставлена по основаниям, указанным в подпунктах 3, 4 и 5 пункта 2 статьи 64 НК РФ:

• угроза возникновения признаков банкротства при единовременной уплате налога;
• имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога;
• сезонный характер производства и (или) реализации товаров, работ или услуг.

Отнесение процентов за рассрочку по этим основаниям осуществляется на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода.

Читайте в бераторе

Как начислять и в какие сроки перечислять проценты за рассрочку уплаты налогов