ВС объяснил, когда можно вернуть переплату по налогу

Три года, в течение которых можно вернуть переплаченный налог на имущество, определяются со срока подачи декларации.

Определение ВС РФ от 12 марта 2025 г. № 305-ЭС24-17676.

Данное определение имеет значение, в частности, для тех, кто платит налоги с годовым налоговым периодом, которые плательщик сам исчисляет, декларирует и уплачивает.

Напомним, что, если объект был включен в региональный перечень кадастровых объектов ошибочно, что признано судом, он подлежит исключению из перечня, определенного на соответствующий налоговый период.

По исключенным из перечня объектам налоговую базу определяют исходя из среднегодовой стоимости (см. письмо Минфина от 11 апреля 2023 г. № 03-05-04-01/31915). Если недвижимость исключена из кадастрового перечня, налог нужно платить по среднегодовой стоимости. С начала года его придется пересчитать.

Если налог (авансовый платеж), исчисленный по среднегодовой стоимости, ниже налога (авансового платежа), исчисленного по кадастровой стоимости, переплату, которая образовалась, можно зачесть или вернуть.

Когда допустим возврат переплаты, разъяснил ВС РФ в Определении от 12 марта 2025 г. № 305-ЭС24-17676.

Налогоплательщик уплатил налог на имущество организаций, которую суд исключил из перечня объектов, которые облагаются по кадастровой стоимости. Организация подала заявление о возврате переплаты. Инспекция в возврате отказала, так как истек трехгодичный срок, установленный для возврата налогов.

Первая инстанция и апелляция поддержали организацию, а кассация поддержала инспекцию, подтвердив ее позицию в том, что этот срок рассчитывается с момента уплаты налога.

ВС РФ отменил это решение кассационного суда. О сумме налога к уплате по итогам налогового периода и возможной переплате организация должна была узнать к моменту наступления срока подачи декларации.