НДС по договорам на техприсоединение 2024 года начисляют по расчетной ставке

Минфин России требует от налогоплательщиков УСН, не освобожденных с 2025 года от обязанностей налогоплательщиков НДС, начислять НДС по «переходящим» договорам сверх цены работ или услуг, даже если изменить цену договора нельзя. Соответствующая позиция отражена ведомством в письме от 30.01.2025 № 03-07-11/8130.

У налогоплательщиков УСН, не освобожденных от обязанностей налогоплательщиков НДС, по договорам, заключенным в 2024 году и исполненным в 2025 году или позднее, в составе цены отгрузки появляется НДС. Если предоплата получена в 2024 году, НДС с нее не исчисляется. А начисление НДС со стоимости отгрузки в 2025 году или позднее зависит от возможности изменить условия договора на технологическое присоединение применительно к доплате НДС сверх исходной цены.

Однако при невозможности изменить условия «переходящего» договора или несогласии заказчика доплатить НДС указанный подход Минфина России означает, что исполнителю на УСН придется доплачивать за свой счет НДС, исчисленный по прямой налоговой ставке. Это представляется экспертам наиболее безопасным с точки зрения вероятных споров с налоговой инспекцией.

Во избежание такой ситуации, ФНС России позволяет при отгрузке в 2025 году или позднее в счет предоплаты, полученной в 2024 году, расценивать НДС при УСН как включенный в стоимость работ или услуг и извлекать его из исходной цены договора по расчетной ставке. В этом случае не требуется менять условия «переходящего» договора и добиваться от заказчика доплаты НДС.