Какие расходы на интернет-рекламу нельзя учесть в налоговой базе по прибыли

Минфин в письме от 31.01.2025 № 03-03-06/3/8587  (такое же письмо от 21.02.2025 г. № 03-03-08/17113) напомнил о запрете принимать в расходы интернет-рекламу, размещенную с нарушением законодательства.

С 2025 года при расчете налога на прибыль запрещено учитывать расходы на интернет-рекламу, которая:

• не промаркирована в порядке, установленном ст. 18.1 Закона № 38-ФЗ;
• распространена на ресурсе, доступ к которому ограничен Роскомнадзором;
• распространена на информационном ресурсе иностранного лица, осуществляющего деятельность на РФ и не исполнившего требования, запреты и ограничения, предусмотренные Федеральным законом от 1 июля 2021 № 236-ФЗ.

Правда, пока неясен механизм контроля со стороны ФНС.

Дело, в том, что контроль за рекламой в сети, ее маркировка, блокировка нежелательных сайтов и даже взимание сбора в размере 3% возложено на Роскомнадзор. Все, что может ФНС – это получить данные по конкретной компании, у которой высока доля расходов на интернет-рекламу. Но это не дает возможности проверить была ли площадка, которой воспользовался рекламодатель легальной на тот момент. Да и не все телеграмм-канала обязаны регистрироваться.

Очевидно, что налоговики не будут разбираться. Они просто вышлют требование о предоставление информации, пояснений. Отвечать на него придется бухгалтерам. В связи с этим, имеет смысл потребовать от менеджеров, занимающихся рекламой, на момент закрытия договор передавать бухгалтеру: токены маркировки, выписку из реестра РКН в отношении запрещенных сайтов.

Проверить информацию о размещенной рекламе можно в Едином реестре интернет-рекламы. Доступ без регистрации с учетной записью портала Госуслуг.

Проверить идентификатор рекламы может и рекламодатель, и рекламораспространитель.