Реализация недвижимости в 2024 году, оплата в рассрочку на три года: НДС нет

Если компания на УСН в 2024 году реализовала недвижимость на условиях рассрочки платежа, а оплата поступает после 1 января 2025 года, НДС не будет.

Минфин в письме от 9 января 2025 г. № 03-07-11/143 разъяснил, почему в данной ситуации упрощенцу в 2025 году нечего включать в базу по НДС.

Во-первых, до 1 января 2025 года организации и ИП, применяющие УСН, не признавались налогоплательщиками НДС. Поэтому операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществленные организациями на УСН до 1 января 2025 года, НДС не облагаются. Соответственно, денежные средства, которые получены в оплату за недвижимость, реализованную до этой даты, в налоговую базу по НДС в 2025 году не включаются.

Во-вторых, получение процентов за рассрочку является оплатой коммерческого кредита. ГК РФ приравнивает коммерческий кредит к договору займа, то есть проценты, которые взимаются по нему, — это плата за пользование денежными средствами. Уплата процентов по займу освобождена от НДС на основании статьи 149 НК РФ. Следовательно, проценты, которые получит продавец по отсрочке оплаты, то есть за коммерческий кредит, тоже не облагаются НДС.