В целях освобождения от НДС ЕСХН-щики учитывают в доходах авансы

Чтобы получить освобождение от НДС, в состав доходов за предшествующий год плательщики ЕСХН должны включать полученные авансы.

Письмо Минфина от 3 февраля 2025 г. № 03-07-07/8952

Плательщики ЕСХН обязаны платить НДС, но они могут пользоваться освобождением от НДС по статье 145 НК РФ при условии, что их доход за предшествующий налоговый период, полученный от реализации товаров (работ, услуг) в рамках ЕСХН, не превышает 60 млн рублей (абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ). При превышении этого лимита право на освобождение утрачивается.

При определении объекта обложения по ЕСХН в составе доходов учитываются (п. 1 ст. 346.5 НК РФ):

• доходы, полученные от реализации товаров (работ, услуг), определяемые в порядке, предусмотренном статьей 249 НК РФ;
• внереализационные доходы, указанные в статье 250 НК РФ.

Доходы, указанные в статье 251 НК РФ, не учитываются.

Свои доходы плательщики ЕСХН учитывают кассовым методом, при этом статья 251 НК РФ не предусматривает исключение из состава доходов для налогоплательщиков, работающих по кассовому методу, сумм, полученных в качестве предоплаты (авансов) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг). Значит, в целях использования права на освобождение от НДС при ЕСХН доход от реализации определяется с учетом таких сумм.