Когда нерезиденту придется заплатить НДФЛ с дохода?

Минфин рассказал, в каком размере нужно платить НДФЛ с дохода нерезидента РФ за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу (услугу), совершение действия за пределами РФ, в том числе с 01.01.2025 с использованием Интернет.

В письме ведомства от 15.10.2024 № 03-04-05/99405 сказано следующее.

Налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, - только от источников в Российской Федерации.

Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.

Вышеупомянутые доходы физического лица, если оно не является резидентом  Российской Федерации, не являются объектом обложения НДФЛ в Российской Федерации.

К доходам, полученным от источников в Российской Федерации, для целей налогообложения относится вознаграждение, полученное налогоплательщиком за работу в Интернете:

•  с использованием доменных имен и сетевых адресов, находящихся в российской национальной доменной зоне;
•  с использованием информационных систем, технические средства которых размещены на территории РФ;
•  с использованием комплексов программно-аппаратных средств, размещенных на территории Российской Федерации.

При этом должно быть соблюдено хотя бы одно из следующих условий:

•  налогоплательщик - физическое лицо является налоговым резидентом Российской Федерации;
•  доходы получены налогоплательщиком - физическим лицом на счет, открытый в банке, находящемся на территории Российской Федерации;
•  источники выплаты доходов - это российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации.

Данные правила действуют с 01.01.2025.

Если нерезидент получил доход от источника в РФ при соблюдении перечисленных условий, ему надо заплатить НДФЛ, кроме случаев, когда международным договором предусмотрено иное.