Нужно ли платить НДФЛ за дистанционщика-иностранца?

Минфин РФ рассказал, нужно ли платить НДФЛ и страховые взносы с зарплаты иностранца, если он дистанционно работает по трудовому договору на российскую организацию за пределами РФ.

В письме от 12.11.2024 г. № 03-04-05/111138 разъяснено, в частности, следующее.

Если дистанционный работник – иностранный гражданин выполняет работу не в России, а на территории своего государства, то трудовой договор с ним заключать нельзя. Ведь нормы Трудового кодекса действуют только на территории России. Сотрудничество с такими лицами следует осуществлять в рамках гражданско-правовых отношений.

По общему правилу, если физлицо (неважно гражданин РФ он или иностранец) постоянно находится и работает за пределами РФ, то он не признается налоговым резидентом России. Российская организация – это источник доходов в РФ для такого работника. Поэтому она должна исчислять и удерживать НДФЛ с зарплаты по ставке 30% как налоговый агент.

Но есть исключение для работников, которые трудятся на российскую организацию заграницей. Если дистанционный работник-нерезидент РФ работает дистанционно за пределами России по договору с работодателем - российской организацией, то налоговая ставка НДФЛ составляет 13 %. К его зарплате нужно применять общую для всех систему прогрессии ставок по НДФЛ. 

Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые российской организацией в пользу иностранца, работающего по трудовому договору дистанционно, то есть не пребывающего и не проживающего в Российской Федерации, не облагаются страховыми взносами.