Еще раз о дроблении бизнеса и налоговой амнистии

Минфин России напомнил о пределах осуществления плательщиками прав по исчислению налоговой базы, суммы налога, сбора, страховых взносов, а также об амнистии по дроблению бизнеса.

Налогоплательщики - организации исчисляют налоговую базу на основе документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. Размер налоговых платежей установлен Налоговым кодексом РФ исходя из реальных показателей деятельности плательщика. Поэтому недопустимо занижение налоговой базы или суммы налога к уплате в результате искажения сведений в налоговом, бухгалтерском учете либо налоговой отчетности - независимо от того, какие фиктивные операции для этого применены.

Под дроблением бизнеса понимают умышленные и согласованные действия организаций и предпринимателей на спецрежимах по занижению налоговых платежей путем фиктивного распределения между собой доходов, персонала и основных средств с целью не превысить лимиты по спецрежимам и сохранить налоговые льготы. Нарушением при дроблении бизнеса считается умышленное получение сторонами налоговой экономии в результате виновных согласованных действий, направленных исключительно на достижение налоговой выгоды путем неправомерного применения налоговых спецрежимов.

По мнению ФНС России, предпринимательская деятельность конкретного налогоплательщика может быть квалифицирована как осуществляемая с применением схемы дробления бизнеса только в результате исследования всех фактических обстоятельств ведения деятельности налогоплательщиком и его взаимозависимыми лицами на основании доказательств, в совокупности свидетельствующих о ведении единой предпринимательской деятельности и намерении лица получить необоснованную налоговую экономию.

Налоговая амнистия - это отмена доначислений, пеней и штрафов по ст. ст. 119, 120 и 122 Налогового кодекса РФ, назначенных по итогам налоговых проверок, выявивших необоснованную налоговую экономию в 2022 - 2024 г.г. путем дробления бизнеса, если решения по этим проверкам не вступили в силу до 12.07.2024.

Условие для участия в налоговой амнистии - добровольный отказ от получения необоснованной налоговой экономии в 2025 - 2026 г.г. путем дробления бизнеса.

Источник – письмо Минфина РФ от 25.10.2024 № 03-02-08/103734.