Как платить НДС ИП, применяющему УСН и ПСН?

Минфин рассказал, как ИП, совмещающему УСН и ПСН, платить НДС в 2025 году.

В письме  ведомства от 06.09.2024 № 03-07-11/84783 указано, что, по общему правилу, 01.01.2015 ИП на УСН должны платить НДС. Освобождаются от этой налоговой обязанности лишь те из них, у кого за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, сумма доходов не превысила в совокупности 60 миллионов рублей. 

Если указанная сумма будет превышена после 01.01.2025, то такой ИП должен исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имело место такое превышение.

Если ИП одновременно применял (применяет) УСН и ПСН, то при определении величины доходов, не превышающей в совокупности 60 миллионов рублей, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

При этом по закону ИП, применяющие ПСН, налогоплательщиками НДС не признаются, за исключением НДС, подлежащего уплате при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется ПСН.

Таким образом, если в течение календарного года у ИП, применяющего УСН с 1 января 2025 года, имеется патент (патенты), в отношении которого (которых) право на применение ПСН не утрачено, то в периоде действия этого патента (патентов) такой индивидуальный предприниматель не признается налогоплательщиком НДС и, соответственно, осуществляемые таким индивидуальным предпринимателем виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, НДС не облагаются.

В случае утраты права на применение ПСН  ИП признается налогоплательщиком НДС.

Если ИП одновременно применяет УСН и ПСН, то при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения в 60 млн руб. учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.