Еще несколько признаков дробления бизнеса

Налоговая инспекция проверила деятельность фармацевтической компании и обнаружила, что розничную торговлю она ведет на базе 69 юрлиц. Это навело налоговиков на мысли о сознательном уменьшении налогооблагаемой базы посредством применения зависимыми юрлицами УСН и ЕНВД. Фактически же эти юрлица, по мнению инспекторов, являлись подразделениями самой компании, в связи с чем ей доначислили НДС и страховые взносы за три предшествовавших проверке года.

Компания обжаловала решение налогового органа в судебном порядке и в первой инстанции выиграла дело. Судьи не заметили признаков «дробления бизнеса», поскольку компания и 69 юрлиц, как казалось, вели деятельность и принимали решения самостоятельно, а единая деятельность от их имени не велась, и одними и теми же лицами не координировалась. Кроме того, юрлица вели не связанные с ООО виды деятельности.

Апелляция это решение поддержала, а вот кассация сочла его ошибочным. В своем постановлении от 03.06.2024 № Ф05-9002/2024 по делу № А40-55466/2023 она указала, что в рассматриваемом случае налицо организационно единая деятельность в интересах группы, возглавляемой ООО и его бенефициарами, координируемая одними и теми же лицами, с использованием общих материально-технических или трудовых ресурсов либо средств индивидуализации. Каждое в отдельности юрлицо в отсутствие взаимоотношений с ООО было нежизнеспособно. Руководители юрлиц не принимали самостоятельных управленческих решений - решения принимались учредителями, которые у участников группы полностью совпадают.