Как определить, что ПО предназначено для рекламы?

Чтобы от НДС освобождалась реализация ПО, нужно, чтобы оно не предусматривало возможности размещения рекламы в интернете.

Письмо Минфина от 12июля 2024 г. № 03-07-07/65097.

Освобождение от НДС операций по реализации и передаче исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных по статье 149 НК РФ установлено для российских разработчиков, входящих в единый реестр (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Освобождение от НДС не касается реализации исключительных прав, в рамках которых предусмотрена возможность размещения рекламы в интернете или получения к ней доступа, распространение предложений о покупке того или иного товара, поиска сведений о покупателях и заключения сделок.

При определении возможностей ПО следует руководствоваться понятием рекламной информации, приведенной в ст. 3 Федерального закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ «О рекламе».

Под рекламой понимается информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.

Если ПО включено в реестр, но может использоваться в рекламных целях, то при его передаче налогоплательщик должен начислить НДС.