Когда компания не является налоговым агентом при международных перевозках

Минфин РФ рассказал, как иностранная компания может фактически подтвердить свое право на получение дохода, а также о том, как начисляется налог на прибыль иностранного экспедитора от международной перевозки, если эту перевозку осуществляла российская компания.

Специалисты ведомства в письме от 29.07.2024 № 03-08-05/70734 напомнили о приоритете норм международных договоров перед нормами российского права.

При применении положений международных договоров РФ иностранная организация, имеющая фактическое право на получение дохода, должна предоставить налоговому агенту подтверждение того, что она имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор по вопросам налогообложения, а также подтверждение наличия фактического права на получение соответствующего дохода.

Если эти подтверждения представлены налоговому агенту, выплачивающему доход, до даты выплаты дохода, в отношении которого международным договором предусмотрен льготный режим налогообложения в РФ, то такой доход будет освобожден от удержания налога у источника выплаты или удержания налога у источника выплаты по пониженным ставкам.

Если выплачиваемый российской организацией - заказчиком доход является доходом другой российской организации, то положения статей 309, 310 Кодекса неприменимы, так как они распространяются только на отношения с иностранными организациями. В этом случае российская организация - перевозчик Кодекса самостоятельно исчисляет и уплачивает налог на прибыль организаций, поэтому отношений налогового агентирования не возникает.