Что с НДФЛ, если доход от аренды в России получает налоговый нерезидент?

Нужно ли платить НДФЛ налоговому нерезиденту (гражданину Сербии), если он ежемесячно получает доход от сдачи в аренду квартиры в РФ, разъяснил Минфин России.

Документ – письмо ФНС России от 5 августа 2024 г. № ЗГ-2-11/11181@.

Доход от сдачи в аренду квартиры, находящейся на территории Российской Федерации, полученный гражданином Республики Сербия, не являющимся налоговым резидентом РФ, относится к доходам, полученным от источников в России, и облагается НДФЛ.

Ставка по НДФЛ в этом случае – 30 % (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Исчисление и уплату НДФЛ производят физлица исходя из сумм вознаграждений, полученных, в частности, от физических лиц на основе заключенных договоров аренды (найма) любого имущества.

Значит, иностранец должен исчислить налог, заплатить в бюджет и подать декларацию 3-НДФЛ.

Минфин также отмечает Указ Президента РФ от 08.08.2023 г. № 585, который с 8 августа 2023 года приостановил отдельные положения Конвенции между Правительством РФ и Союзным Правительством Союзной Республики Югославии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 12.10.1995 (далее - Конвенция) только в отношении Черногории.

Согласно пункту 1 статьи 6 Конвенции, Россия вправе применить нормы своего внутреннего налогового законодательства к указанным доходам налогового резидента Республики Сербия.

Таким образом, доход, полученный гражданином - налоговым резидентом Республики Сербия от сдачи в аренду квартиры, находящейся в РФ, может облагаться налогом в РФ.