Источник дохода находится там же, где и работодатель

Минфин прояснил вопрос о том, как определять статус налогового резидентства удаленного работника.

В налоговых целях доход считается полученным в России, если:

- дистанционный работник заключил договор с работодателем – российской организацией, кроме ее отделений за границей, или с подразделением иностранной фирмы, зарегистрированным в РФ, либо если работник трудится в обычном формате на территории РФ.

Если работник занят удаленно в зарубежном подразделении российской компании, его работа не считается дистанционной. В этом случае место получения его доходов определяется в общем порядке, без применения подп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ, поэтому зарплата считается полученной за пределами РФ в случаях: 

• удаленной работы в зарубежном отделении российской организации;
• выполнения обязанностей в обычном формате за границей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 224 Кодекса в отношении доходов физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, полученных от источников в Российской Федерации, применяется налоговая ставка в размере 30 процентов, за исключением доходов, которые подлежат налогообложению по иным ставкам.

При этом пунктом 1 статьи 7 Кодекса установлено, что, если международным договором Российской Федерации установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации. Так, необходимо учитывать нормы международных соглашений об избежании двойного налогообложения.

Соответствующая информация содержится в письме Минфина от 13.05.2024 № 03-04-06/43071.