Получена предоплата: как определить базу по НДС?

Если отечественная компания получает предоплату в счет предстоящего выполнения работ (оказания услуг) на территории новых регионов, моментом определения налоговой базы по НДС признается наиболее ранняя из следующих дат:

• день передачи работ (услуг);
• или день их оплаты (частичной оплаты).

При этом в базу по налогу не включается оплата или частичная оплата, полученная организацией в счет предстоящих работ (услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых) НДС. Это предусмотрено статьей 154 Налогового кодекса.

Минфин России в своем письме от 17.05.2023 № 03-07-08/44805 отмечает, что если компания получает предоплату по договорам, перечень которых приводится в пункте 2.2 статьи 148 Налогового кодекса, она не включается в базу по НДС.

Это в, частности, следующие договоры:

• договоры, заключенные до 05.10.2022 включительно с юридическим лицом, которому предоставлены средства из федерального или регионального бюджета;
• государственные (муниципальные) контракты, заключенные до 05.10.2022 включительно с госзаказчиком, госорганом или унитарным предприятием новых регионов;
• упомянутые выше договоры, по которым организация является соисполнителем или субподрядчиком.

Если предоплата поступает за работы или услуги, которые облагаются НДС, налог придется заплатить по общим правилам.

Следите за нашими новостями  Telegram, «ВКонтакте»