Как заполнить 6-НДФЛ, если перечисление налога в другом периоде?

В разделе 1 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2021 год нужно отражать НДФЛ, удержанный с выплаченных физлицам доходов за последние три месяца, то есть за январь – март 2021 г., независимо от срока их перечисления.

В разделе 1 6-НДФЛ указываются сроки перечисления НДФЛ и суммы удержанного налога за последние три месяца периода:

• в поле 020 – обобщенная по всем физлицам сумма налога, удержанная за последние три месяца;
• в поле 021 – дата, не позднее которой должна быть перечислена удержанная сумма налога.
• в поле 022 – обобщенная сумма удержанного налога, подлежащая перечислению в указанную в поле 021 дату.

При этом сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода, указанная в поле 020, должна соответствовать сумме значений всех заполненных полей 022.

ФНС рассмотрела такую ситуацию: организация по ошибке указала в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2021 года сумму НДФЛ, удержанную 31.12.2020 с зарплаты за декабрь 2020 года, поскольку срок перечисления этого НДФЛ пришелся на 11 января 2021 года. 

Чиновники отмечают, такое отражение не привело к занижению или завышению суммы НДФЛ, подлежащей перечислению в бюджет. Поэтому в этом случае сдавать уточненный расчет 6-НДФЛ за первый I квартал 2021 года не требуется.

Так разъясняет ФНС России в письме от 01.04.2021 № БС-4-11/4351@