Новости

Восстанавливать НДС в отношении имущества, переданного в качестве вклада в уставный капитал, не нужно. Высший Арбитражный Суд РФ вновь пришел к такому выводу в решении от 15.06.2004 и определении от 02.07.2004 по делу № 4052/04. В решении от 15.06.2004 налогоплательщик просил признать недействующим абзацы 23 и 26 раздела 2.1 Инструкции по заполнению декларации по НДС. В этих абзацах идет речь о необходимости восстановить и отразить в декларации суммы НДС по товарам, в том числе основным средствам и нематериальным активам, использованным для операций, не признаваемых объектом налогообложения, если раньше НДС по этим товарам был принят к вычету. Суд рассмотрел доводы налогоплательщика и признал положения инструкции недействующими. Он указал, что Налоговым кодексом не установлена обязанность восстанавливать налог в отношении имущества, приобретенного для операций, облагаемых НДС, и впоследствии переданных в уставный капитал при реорганизации фирмы. В определении от 02.07.2004 по тому же делу суд дал дополнительное разъяснение. Он отметил, что восстанавливать налог не нужно не только при реорганизации, но и при любой передаче имущества в уставный капитал другого предприятия.

Фирмам на упрощенке похоже все-таки придется платить ЕСН. И в Минфине, и в ФНС идет бурное обсуждение такой перспективы. Пока чиновники сошлись в двух вопросах. Во-первых, ставку ЕСН для упрощенцев нужно сделать намного ниже, чем для остальных фирм. Во-вторых, процесс уплаты и расчета налога сохранить как у всех.

МНС России разместило на своем сайте ряд ответов на вопросы по применению контрольно-кассовой техники. В частности, специалисты министерства разъяснили, как правильно оформить возврат денег из кассы. Для возврата денег покупателям по возвращенным кассовым чекам кассир совместно с представителем администрации предприятия должен составить акт по форме КМ-3. Эта форма утверждена постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 г. № 132. В акте следует указать все чеки кассовой машины, по которым возвращены деньги, и их сумму. На всех чеках, возвращенных покупателями за рабочий день, ставится штамп «Погашено». Чеки нужно наклеить на лист бумаги и вместе с актом сдать в бухгалтерию организации. Суммы, возвращенные покупателям, записываются в «Книгу кассира-операциониста» и вычитаются из суммы выручки за день. Также отмечается, что кассир-операционист может выдавать деньги по возвращенным чекам только в день их выдачи покупателю и при наличии на чеке подписи директора (заведующего) или его заместителя. При этом деньги должны быть возвращены из той кассы, с помощью которой был выбит кассовый чек. Кроме того, разъяснено, что организации вневедомственной охраны должны осуществлять расчеты с населением либо с помощью ККТ, либо через банки. Так же должны поступать и организации, оказывающие риэлторские услуги. Если организация сдает в аренду имущество, при приеме арендной платы наличными ей тоже следует применять кассовый аппарат. Специалисты министерства отмечают, что ККТ должна быть зарегистрирована по месту учета налогоплательщика, а не по месту осуществления деятельности. Если налогоплательщик прекратил на короткое время применять ККТ, снимать ее с учета в инспекции не нужно.

Минфин России разъяснил, как организации должны платить налог на имущество, принадлежащее обособленным подразделениям. Этому посвящено письмо от 03.06.2004 № 03-05-06/62. Если обособленные подразделения имеют отдельный баланс, налог на имущество этих подразделений, организация уплачивает по месту их нахождения. Налог на движимое имущество, принадлежащее обособленному подразделению, которое не имеет отдельного баланса, организация платит по месту своего нахождения. При этом налог на недвижимое имущество организация должна уплачивать по месту нахождения этого имущества. Министерство также пояснило, что филиал считается выделенным на отдельный баланс, если это определено в учредительных документах организации. В частности, его уставом и положением о филиале. Выделение других обособленных подразделений на отдельный баланс должно быть предусмотрено учетной политикой организации.

Руководителем Федеральной налоговой службы назначен Анатолий Сердюков. В его послужном списке значатся руководящие должности в межрайонной налоговой инспекции, а также в УМНС по г. Санкт-Петербургу. Очередное повышение произошло 2 марта этого года: Анатолий Сердюков был назначен заместителем министра по налогам и сборам. Распоряжение о его новой должности подписал председатель правительства Михаил Фрадков во вторник 27 июля.

Президент Путин подписал поправки в главу 24 Налогового кодекса. С 1 января 2005 года базовая ставка ЕСН будет снижена до 26 процентов. Все ограничения по доступу к пониженным ставкам будут отменены. Изменяет закон и ставки ЕСН для индивидуальных предпринимателей. Кроме того, принятые поправки значительно сокращают перечень льгот по этому налогу. Также внесены изменения в Закон от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». Согласно новому распределению страховых пенсионных взносов, работники 1966 года рождения и старше исключены из системы накопления средств на выплату будущих пенсий.

Правительство РФ обнародовало новое положение о Министерстве финансов РФ. Оно утверждено постановлением от 30.06.2004 № 32. Согласно новому положению Минфин России будет разрабатывать все законопроекты, нормативные акты и другие документы по вопросам, которые относятся к сфере деятельности Федеральной налоговой службы, а также утверждать формы налоговых деклараций, расчетов по налогам и порядок заполнения налоговых деклараций. Помимо Федеральной налоговой службы министерство будет координировать работу Федеральной службы страхового надзора, Федеральной службы финансово-бюджетного надзора и Федеральной службы по финансовому мониторингу. Также министерство должно контролировать, как Федеральная таможенная служба исполняет нормативные правовые акты по вопросам исчисления и взимания таможенных платежей, определения таможенной стоимости товаров и транспортных средств.

Законодатели решили прикрыть схему ухода от налогов с помощью «дочек». Продавая дорогое имущество, фирма «попадает» на НДС и налог на прибыль. Некоторые экономят эти деньги с помощью дочерней фирмы. Покупатель вносит в ее уставный капитал деньги, продавец – основное средство. Причем не по остаточной, а по рыночной стоимости. Через некоторое время продавец забирает свою долю, но уже деньгами. Покупатель забирает основное средство. Законодатели хотят заставить компании отдавать «дочкам» имущество по стоимости, которая отражена в учетных документах головной фирмы на момент передачи (остаточной стоимости). Если же такие данные отсутствуют, то контролеры стоимость имущества будут считать равной нулю. Необходимые поправки в Налоговый кодекс депутаты Госдумы рассмотрят осенью. А тем временем оптимизаторы изобрели уже новую, более безопасную схему. Экономить налог на прибыль и НДС при продаже теперь принято с помощью простого товарищества.

Президент подписал закон, который дополняет Налоговый кодекс новой главой «Водный налог». Изменения начнут действовать с 1 января 2005 года и заменят ныне существующую плату за пользование водными объектами.

Внесены поправки в главу 26.3 Налогового кодекса о ЕНВД. Теперь деятельность по оказанию услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках подпадает под этот спецрежим. В законе также определено само понятие автостоянок. Физическим показателем будет площадь стоянки в квадратных метрах, а базовая доходность будет равна 50 рублей. Изменения вступят в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования закона, но не ранее 1-го числа очередного квартала.

Массового переутверждения налоговых деклараций не будет, обещают в Минфине. Именно это ведомство в начале августа получило право утверждать формы налоговых деклараций. А Министерство по налогам и сборам стало Федеральной налоговой службой и отошло в подчинение к Минфину. О том, как произошедшие изменения отразятся на работе бухгалтеров и налоговых инспекторов, читайте на странице ХХХ.

Важной льготы лишат, возможно, малые фирмы и предпринимателей. Правительство предложило депутатам Госдумы отменить закон о государственной поддержке малого бизнеса. Сейчас он разрешает малой фирме или предпринимателю четыре года игнорировать изменения налогового законодательства, если они ухудшают их положение. Благодаря этой норме налоговые инспекции зачастую проигрывают дела в арбитражных судах.

Фирмы на упрощенке смогут списывать в расходы больше. Законодатели планируют расширить перечень расходов в главе Налогового кодекса об упрощенке. Он пополнится оплатой коммунальных услуг и затратами на юридические и консультационные услуги. Такие поправки подготовили в Минфине, и уже осенью их рассмотрит Госдума.

На днях Президент РФ подписал несколько федеральных законов, которые вносят изменения во вторую часть Налогового кодекса. Основные изменения, которые вносит Федеральный закон от 20.07.2004 № 70-ФЗ, касаются ставок ЕСН. Так, с 1 января 2005 года максимальная ставка налога составит 26%, а все ограничения по доступу к пониженным ставкам будут отменены. Изменяет закон и ставки ЕСН для индивидуальных предпринимателей. Кроме того, принятые поправки значительно сокращают перечень льгот по этому налогу. Подробнее об этом читайте в журнале "Российский налоговый курьер" № 13-14. Поправки в Федеральные законы от 20.07.2004 № 65-ФЗ и 66-ФЗ вносят изменения в главу НК о едином налоге на вмененный доход. В частности, Федеральный закон № 66-ФЗ уточняет, что прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски не относятся к транспортным средствам. Физическим показателем для организаций и предпринимателей, оказывающих услуги по перевозке, является количество транспортных средств, а не автомобилей. Действие этого закона распространятся на правоотношения, возникшие с 1 января 2004 года. Закон № 65-ФЗ дополняет перечень услуг, которые могут быть переведены на ЕНВД, услугами платных автостоянок. При этом платными стоянками признаются как открытые, так и площадки, используемые для оказания соответствующих услуг. Физическим показателем будет площадь стоянки в квадратных метрах, а базовая доходность будет равна 50. Эти поправки вступят в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования закона, но не ранее 1-го числа очередного квартала. Подробнее об этих законах читайте в журнале "Российский налоговый курьер" № 15.

Организация не может отнести к расходам плату за арендуемое под офис жилое помещение. Такое разъяснение дано в недавно опубликованном письме Минфина России от 05.05.2004 №04-02-05/2/18 . В документе также отмечается, что собственник жилья может сдавать жилые помещения в аренду предприятиям и организациям, только если эти помещения переведены в нежилой фонд. Организации могут использовать жилое помещение только для проживания граждан.

Для малых фирм упростят бухгалтерскую отчетность. Над этим сейчас работают в Минфине. Как будет выглядеть отчетность, и как часто ее нужно будет составлять, пока не известно. Остальные фирмы ждет переход на международные стандарты финансовой отчетности. Завершить его министр финансов Алексей Кудрин пообещал к 2010 году.

Главбухи, директоры и учредители фирм, когда-либо нарушивших налоговое законодательство, будут под пристальным вниманием правоохранительных структур всего СНГ. Представители отечественного МВД и налоговые полицейские ближнего зарубежья сейчас работают над созданием специального электронного банка данных. В него будут вносить сведения обо всех налоговых «уклонистах» стран бывшего Советского Союза. Параллельно усилят контроль над фирмами так называемой «группы риска»: экспортерами, производителями алкоголя, табака и нефтяными компаниями.

Новый земельный налог, возможно, нужно будет платить с будущего года. Он заменит существующую сейчас плату за землю. Необходимый закон депутаты Госдумы планируют принять осенью. Рассчитывать новый налог придется на основе данных земельного кадастра. Местные власти будут определять налоговые ставки. Они составят 0,3–1,5 процента от кадастровой стоимости земли. Платить земельный налог с будущего года начнут только в тех регионах, где чиновники уже определили стоимость земли и занесли эти данные в земельный кадастр. Как нам сказали в Минэконмразвития, оценили уже больше 90 процентов территории страны.

Страховые компании могут не применять ККТ при приеме страховых взносов от своих страховых агентов. Это следует из письма МНС России от 30.06.2004 № 33-0-14/420. В документе напоминается, что организации и предприниматели могут не применять ККТ при расчетах с населением за услуги, если они выдают соответствующие бланки строгой отчетности. Страховые организации в качестве бланков строгой отчетности используют квитанции на получение страхового взноса, которые утверждены письмами Минфина России от 23.02.1994 № 16-34 и от 16.06.94 № 16-30-63. Министерство также отмечает, что страховые агенты при получении страховых взносов от населения используют квитанции той страховой компании, которую они представляют. При передаче взносов страховым организациям агенты вносят в кассу организации второй экземпляр этой квитанции или перечисляют денежные средства на счет компании через банк.

На прошлой неделе комитет Госдумы по бюджету и налогам рекомендовал принять во втором чтении проект главы Налогового кодекса о государственной пошлине. На пленарном заседании Госдумы глава может быть рассмотрена уже в начале августа. Согласно законопроекту плательщиками пошлины будут организации и физические лица, которые обращаются за совершением юридически значимых действий. Платить пошлину нужно будет также предприятиям и гражданам, выступающим ответчиками в судах общей юрисдикции или арбитражных судах, если суд вынес решение не в их пользу. Законопроект устанавливает перечень юридически значимых действий и размер уплачиваемой при этом госпошлины. Например, за нотариальное удостоверение доверенности на совершение сделок, пошлина установлена в размере 100 рублей. Организации при подаче заявления в арбитражный суд о признании нормативного акта недействующим будут платить 2000 рублей. Предполагается, что новая глава вступит в силу с 1 января 2005 года.