Новости

Бухгалтеры фирм, предоставляющих покупателям скидки, должны вносить исправления в данные налогового учета и декларацию по налогу на прибыль. Причем это необходимо сделать в том периоде, когда товары продавались по сниженным ценам. Об этом сообщает ФНС в письме от 25 января 2005 г. № 02-1-08/8.Чиновники обращают внимание, что если продавец списывает задолженность покупателя в конце календарного года, то такая скидка должна рассматриваться в качестве безвозмездной передачи имущественного права. В этом случае она не уменьшает базу по налогу на прибыль (пункт 16 статьи 270 НК).

Сумму компенсации за неиспользованную часть отпуска, превышающую 28 календарных дней, нужно облагать единым социальным налогом. Такое разъяснение опубликовали налоговики Читинской области. Специалисты сообщают, что налогообложению не подлежат выплаты при увольнении работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск (ст. 238 НК). При этом насчет налогообложения денежной компенсации, заменяющей по письменному заявлению работника часть отпуска, превышающую 28 календарных дней, в статье не оговорено. Таким образом, данные выплаты подлежат налогообложению ЕСН в общеустановленном порядке.

Предприниматели в скором времени не смогут свободно купить кассу с защищенной электронной контрольной лентой (ЭКЛЗ) или провести ее техобслуживание. ФСБ обнародовала письмо от 6 декабря 2004 г. № 149/5/2-1010, в котором изложены требования по инженерно-технической укрепленности, средствам и режиму охраны помещений для хранения ЭКЛЗ в центрах техобслуживания (ЦТО). Московский завод «Инфокристалл», являющийся производителем ЭКЛЗ, разослал всем ЦТО письмо с уведомлением о расторжении договора поставок, пока помещения не будут переоборудованы. Сергей Кацев, технический эксперт Ассоциации российских предприятий по производству и обслуживанию ККТ «РосКасс», говорит, что «переоборудование по силам сделать далеко не всем ЦТО, так как затраты составляют около 100 тысяч рублей, плюс обязательно нужно заключить договор с вневедомственной охраной − 400 долларов в месяц». По мнению предпринимателей, ЦТО неплохо зарабатывают не только на высокой изначальной стоимости касс и на последующем техобслуживании, но и на несовершенстве конструкции ЭКЛЗ, поскольку вышедшая из строя электронная лента не подлежит ремонту, ее можно только заменить на новую. Насколько теперь возрастет стоимость ККТ, сложно предположить.

У бухгалтеров есть возможность задать интересующие их вопросы налоговикам на специальных занятиях. В феврале по всей стране пройдут бесплатные семинары для налогоплательщиков. Они будут проводиться в территориальных инспекциях и на территориально обособленных рабочих местах. На семинарах слушатели смогут узнать о порядке предоставления физлицам налоговых вычетов, о заполнении деклараций по НДФЛ и НДС. В феврале-марте пройдут консультации по заполнению деклараций по ЕСН и пенсионным взносам. Более точную информацию о времени проведения семинаров бухгалтеры могут узнать в своей налоговой инспекции.

Если фирма обанкротилась, перечислить профсоюзные взносы работников по кредитным обязательствам должника нельзя. Мораторий на удовлетворение требований кредиторов (ст. 94 и 95 Закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ), не распространяется на профвзносы (информационное письмо Президиума ВАС от 30 декабря 2004 г. № 87). Арбитры пояснили, что профсоюзные взносы не могут рассматриваться как собственное имущество работодателя.

Возможно, в 2005 году бухгалтерам придется отчитываться, заполняя новую форму декларации по налогу на доходы физических лиц. Она объединит в себе налоговую карточку и справку о доходах физических лиц (НДФЛ-1 и НДФЛ-2). В Минфине планируют принятие новой формы на конец этого года.Ранее такую инициативу выдвигало главное налоговое ведомство. Однако со 2 августа 2004 года право устанавливать форму учета доходов по НДФЛ перешло к Минфину. И теперь финансисты предлагают установить единый образец.

Индивидуальные предприниматели несут административную ответственность также как и должностные лица фирмы, если иное не установлено законом. В ходе проверки частного предпринимателя на соблюдение правил продажи алкогольной продукции налоговая инспекция обнаружила нарушения. Результатом стал штраф в размере 4000 рублей. Бизнесмен с выводом инспекции не согласился и обратился в суд. Дело в том, что часть 3 статьи 14.16 Кодекса об административных правонарушениях, несоблюдение которой и инкриминировали бизнесмену, в качестве субъектов правонарушения указывает должностных и юридических лиц. Однако арбитры пришли к выводу, что отвечать за несоблюдение правил торговли должны также и индивидуальные предприниматели (постановление ФАС Северо-Западного округа от 24 декабря 2004 г. № А56-13392/04).

Если фирме предъявлен штраф, то ее тяжелое финансовое состояние может сыграть ей на руку. Так, в суд обратилась налоговая инспекция, требуя взыскать с фирмы более 90 тысяч рублей в виде налоговых санкций. Однако судьи ограничились лишь 20 тысячами рублей взысканий, отказав инспекции в удовлетворении остальной части иска (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 11 января 2005 г. № Ф08-6273/05-2406А). В своем решении арбитры руководствовались статьей 112 Налогового кодекса. Они признали наличие у фирмы смягчающего обстоятельства ­– неблагополучного финансового положения. В такой ситуации наложенный ревизорами штраф должен быть снижен не менее чем в два раза (п. 3 ст. 114 НК).

Если представленные фирмой счета-фактуры полностью соответствуют нормам статьи 169 Налогового кодекса, инспекция не может отказать ей в зачете сумм налога на добавленную стоимость. Правда, налоговики могут попытаться это сделать, если заподозрят организацию в недобросовестности или же если какая-либо из сделок вызовет у них сомнения. Однако в этом случае ревизоры должны обосновать такое предположение. Если соответствующих доказательств инспекция не представила, вернуть суммы налога она все же обязана. К такому выводу пришли судьи ФАС Северо-Кавказского округа в постановлении от 12 января 2005 г. № Ф08-6082/05-2433А.

Фирмы могут регистрировать игровые автоматы и столы, кассы тотализатора или букмекерской конторы, используя старые бланки заявлений. В настоящее время новые формы еще не утверждены, поэтому можно применять те, которые были установлены ранее приказом МНС от 8 января 2004 г. № ВГ-3-22/7. Однако необходимо учесть некоторые изменения. В наименовании налогового ведомства надо написать «Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам» вместо «Инспекция Федеральной налоговой службы». Индивидуальному предпринимателю при заполнении заявления нужно указать ОГРНИП наряду с ИНН. Кроме того, с 1 января 2005 года каждый объект регистрируется в инспекции по месту установки, а не по месту регистрации налогоплательщика. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС от 21 января 2005 г. № ШС-6-09/39.

Фирмы должны помнить о том, что судебное рассмотрение в некоторых случаях можно существенно упростить. Вместо традиционного разбирательства в суде, когда дело проходит несколько инстанций, можно воспользоваться порядком упрощенного производства. Об этом еще раз напомнил президиум Высшего Арбитражного Суда (информационное письмо ВАС от 20 января 2005 г. № 89). Такой порядок судопроизводства возможен, если требования истца носят бесспорный характер или признаются ответчиком, либо если иск заявлен на незначительную сумму (статья 226 главы № 29 АПК). В этом случае дело рассматривается одним судьей не больше месяца со дня поступления иска в суд (статья 228 главы № 29 АПК).

Бухгалтерам всех обособленных подразделений, возможно, придется платить ЕСН за своих работников. Депутаты Кемеровской области внесли в Госдуму законопроект о том, чтобы обязать перечислять налог по месту нахождения даже те структурные подразделения, которые не имеют отдельного баланса и расчетного счета. На сегодняшний день филиалы освобождены от этой работы. Социальный налог выплачивает за них головная организация.

Компании, занимающиеся проведением лотерей, скоро попадут под контроль Федеральной налоговой службы. Минфин собирается передать документы и отчетность за лотерейной деятельностью налоговикам. Об этом сообщается в приказе Минфина от 21 января 2005 г. № 5. Окончательно передать все документы планируется до 1 апреля 2005 г.Так, например, налоговики будут выдавать разрешения и рассматривать уведомления на проведение всероссийских и стимулирующих лотерей. Кроме этого, в их ведение будут переданы отчеты о зарегистрированных на территории РФ лотереях и отчеты их организаторов.

Если машина угнана, но не снята с учета, то транспортный налог все равно можно пересчитать. Транспортные средства, находящиеся в розыске, не являются объектом налогообложения при условии, что факт угона подтвержден справкой из милиции (пп. 7 п. 2 ст. 358 НК). Автовладельцу нужно предъявить этот документ в налоговую инспекцию и тогда сумму налога пересчитают. В этом случае транспортный налог исчисляется с учетом коэффициента, отражающего период, в течение которого машина находилась в розыске. Так считают специалисты ФНС по Свердловской области.

Фирмы должны внимательнее относиться к замене отдельных деталей компьютера на более новые. Минфиновцы пояснили, что замена работающей детали на новую по причине морального износа является модернизацией. Если же замена вышедшей из строя детали не приводит к изменению функционального назначения компьютера, то это ремонт (письмо Минфина от 1 декабря 2004 г. № 03-03-01-04/1/166). Граница между двумя данными понятиями весьма расплывчата, хотя в расчете налога на прибыль такие затраты участвуют по-разному. Так, в одних случаях налоговики трактуют замену как затраты на ремонт, а в других – как затраты на модернизацию. Чтобы подстраховаться, бухгалтер должен тщательно следить за оформлением «первички», советуют эксперты журнала «Нормативные акты для бухгалтера». Надо убедиться, чтобы в ней не фигурировало слово «модернизация», а также подкрепить производимое действие служебной запиской со словом «ремонт». Текст письма можно найти во втором номере журнала «Нормативные акты для бухгалтера» от 25 января 2005 года.

Возможно, в скором времени фирмы будут гораздо легче переносить вторжения ревизоров. Министр финансов Алексей Кудрин и вице-премьер Александр Жуков предложили поменять правила налоговых проверок, прислушавшись к мнению предпринимателей. Правительство намерено запретить практику повторных проверок и ревизий. По Налоговому кодексу, и сейчас нельзя дважды проводить выездную налоговую проверку за один и тот же период (ст. 89 НК). Однако инспекторы обходят запрет и устраивают все новые ревизии под видом контроля работы нижестоящих налоговиков. Высокопоставленные чиновники предлагают, чтобы разрешение на доначисление налогов давалось только по результатам установленных судом административных и уголовных правонарушений. Кроме того, по каждому налогу будет также составлен перечень документов, которые проверяющие вправе требовать. Принять соответствующие изменения планируется до конца этого года.

Если фирма заключает договор на охрану с сотрудниками внутренних дел, она не может списать средства на содержание охраны в расходы по налогу на прибыль. Об этом сообщил замначальника департамента налогообложения прибыли ФНС Олег Хороший на семинаре, посвященном налогу на прибыль. Налоговики руководствуются при этом постановлением Президиума Высшего арбитражного суда от 21 октября 2003 г. № 5953/03. По мнению судей, средства, которые получает милиция, не являются выручкой от реализации. Они подпадают под определение статьи 251 Налогового кодекса как «целевое финансирование» и не подлежат налогообложению. Следовательно, поскольку средства, полученные вневедомственной охраной, являются целевым финансированием, организации, перечислившие эти деньги, не могут учитывать их для целей налогообложения. По статье 270 Налогового кодекса средства, которые перечислены на целевое финансирование, не могут быть учтены в составе расходов и не могут уменьшать налогооблагаемую базу.Это не касается затрат на услуги частных охранных предприятий или на содержание структурного подразделения: их можно списать в расходы по статье 264.

В скором времени бухгалтеры фирм, реализующих товары по ценам в условных единицах, не смогут уменьшить налоговую базу по НДС на отрицательную суммовую разницу. По словам начальника отдела методологии косвенных налогов ФНС Ирины Муравьевой, налоговики согласились с мнением Минфина о том, что такую разницу нельзя включать в налоговую базу по НДС (письмо Минфина от 8 июля 2004 г. № 03-03-11/114). Ранее главное налоговое ведомство придерживалось противоположного мнения (письмо МНС от 31 мая 2001 г. № 03-1-09/1632/03-П115). Как отметила г-жа Муравьева, в скором времени налоговики опубликуют на своем сайте письмо, в котором будет утверждена эта норма.

Фирма – владелец транспортного средства освобождается от уплаты транспортного налога в случае утилизации автомобиля. Чтобы обосновать собственное право не платить налог, организация должна представить в налоговую инспекцию документ, подтверждающий факт уничтожения автомобиля с указанием даты. Такой документ может выдать организация, непосредственно занимающаяся утилизацией отслуживших свой срок машин. Соответствующие разъяснения содержатся в письме ФНС от 24 января 2005 г. № ММ-6-21/44.

С 1 января 2005 года, с введением новых ставок по ЕСН, пенсионные взносы превышают половину налога, который уплачивается в федеральный бюджет. Однако их по-прежнему следует принимать к вычету в полном объеме – в размере четырнадцати процентов. Такой вывод делают представители Минфина в письме от 17 января 2005 г. № 03-05-02-04/2 (текст письма приводится в журнале «Нормативные акты для бухгалтера» от 25 января 2005 г. № 2). Сомнения могли возникнуть из-за пункта 2 статьи 243 Налогового кодекса. В нем говорится, что размер вычета не может превышать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет и начисленную за тот же период. Однако, как показало письмо Минфина, речь в статье идет не о той сумме налога, которая остается уже после вычета, а об общем ЕСН, подлежащем уплате в бюджет и равном сейчас двадцати процентам.