Упрощенцы в сфере образования имеют льготы по НДС

Частное образовательное учреждение, применяющее УСН с объектом «доходы минус расходы», запросило разъяснения в Минфине. Несмотря на то, что все оказываемые им образовательные услуги (по кодам ОКВЭД 85.11, 85.12, 85.13, 85.14, 85.41) являются платными и лицензированными, а доход за 2024 год превысил 60 млн рублей, организация надеялась на освобождение от НДС по льготе для образовательных услуг (пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Чиновники Минфина разъяснили следующее. С 1 января 2025 года организации и ИП на УСН признаются налогоплательщиками НДС по умолчанию и обязаны исчислять и уплачивать этот налог в общем порядке.

С 2025 года для «упрощенцев» введены лимиты доходов, дающие право не исчислять НДС. Эти лимиты постепенно ужесточаются:

• за 2024 год — 60 млн рублей;
• за 2025 год — 20 млн рублей;
• за 2026 год — 15 млн рублей;
• с 2027 года — 10 млн рублей.

     Поскольку доход учреждения за 2024 год превысил 60 млн рублей, оно с 1 января 2025 года не имеет права на освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС и должно выставлять счета-фактуры.

Несмотря на статус плательщика НДС, организация вправе применять льготу по ставке 0% (освобождение от налогообложения) для своих основных и дополнительных образовательных услуг. Но для этого должны одновременно соблюдаться условия:

• организация должна быть некоммерческой и осуществлять образовательную деятельность (являться образовательной организацией или организацией, осуществляющей обучение);
• услуги должны относиться к реализации программ, предусмотренных лицензией;
• льгота не распространяется на консультационные услуги и аренду помещений;

Таким образом, частное образовательное учреждение на УСН, чьи доходы превысили лимит, с 2025 года обязано выполнять функции налогоплательщика НДС: вести журналы учета счетов-фактур, выставлять их контрагентам и подавать декларацию по НДС. Однако при оказании лицензированных образовательных услуг оно вправе применять льготу (освобождение от обложения НДС) на основании пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ. Следовательно, по этим услугам НДС не исчисляется и не уплачивается, но факт применения льготы должен быть отражен в налоговой декларации.

Источник - письмо Минфина РФ от 01.12.2025 № 03-07-07/116494.