Основные признаки фиктивной миграции ИП на УСН

При переезде компании или ИП в регион с более низкой ставкой УСН-налога с 2025 года действует запрет на применение пониженной ставки в течение трех лет.

По состоянию на 2026 год налоговики сформировали перечень признаков фиктивной миграции, выявленных в ходе проведения налоговых проверок: 

• Фактически хозяйственная деятельность ИП происходит на территории домашнего субъекта.
• Наличие кассы в домашнем регионе и ее отсутствие (при обязанности ее использования) на территории региона новой прописки.
• Использование IP-адресов домашнего региона для доступа в систему «Клиент-Банк».
• В выписках по личным банковским счетам ИП установлено их использование для получения наличных денежных средств или совершения покупок (магазины, аптеки, организации общественного питания, салоны красоты, фитнес-центры, приобретение путевок, страхование имущества и пр.) преимущественно на территории домашнего региона.
• ИП не проживает по адресу регистрации, что фактически подтверждено осмотром.
• ИП не получает почтовую корреспонденцию по адресу новой прописки.
• После смены регистрации приобретена недвижимость в домашнем регионе.
• Нет перерегистрации членов семьи.
• Административные правонарушения в части ПДД совершены на территории домашнего субъекта.

Эти признаки были названы в рамках вебинара УФНС по Удмуртской Республике на тему: «Нарушения, выявляемые налоговым органом в ходе проведения камеральных проверок УСН».