Как считать НДФЛ с материальной выгоды при покупке доли в ООО

Минфин России в письме от 30 июня 2026 г. № 03-04-07/55799 разъяснил порядок определения налоговой базы по НДФЛ при приобретении долей участия в уставном капитале.

Речь идет о доходах в виде материальной выгоды, которые возникают, если работник или иное лицо покупает долю в компании по цене ниже рыночной.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса, материальная выгода от приобретения долей участия облагается НДФЛ. Налоговая база в этом случае определяется как разница между рыночной стоимостью доли и фактическими расходами на ее покупку.

Минфин уточнил, что рыночная стоимость доли участия в уставном капитале общества определяется исходя из стоимости чистых активов компании на последнюю отчетную дату. При этом отчетная дата должна быть последней, предшествующей дате приобретения доли. То есть для расчета используется бухгалтерская отчетность, составленная по правилам законодательства о бухучете.

Таким образом, если вы приобретаете долю в ООО по цене ниже стоимости, рассчитанной из чистых активов на ближайшую предшествующую отчетную дату, возникает облагаемый НДФЛ доход.