Размер сомнительного долга уменьшается на величину встречного обязательства

Минфин уточнил правила определения размера сомнительного долга контрагента при наличии встречных обязательств перед этим контрагентом.

Письмо от 2 апреля 2026 г. № 03-03-06/1/27258.

В Налоговом кодексе закреплено такое правило. Если у компании по отношению к ее должнику есть встречное обязательство (кредиторская задолженность), сомнительным долгом считается та часть дебиторской задолженности, которая превышает сумму кредиторской задолженности (абз.1 п. 1 ст. 266 Налогового кодекса). То есть при формировании резерва по сомнительным долгам встречные обязательства сворачиваются, если долг компании перед контрагентом превышает его долг перед ней.

В письме Минфина от 2 апреля 2026 г. № 03-03-06/1/27258 уточнено, что если у дебитора перед налогоплательщиком сразу несколько задолженностей, и все они возникли в разное время, то для исчисления размера сомнительного долга принимается размер всего имеющегося (непрекращенного) у налогоплательщика встречного обязательства (кредиторской задолженности) перед контрагентом.

Сумма, на которую сделан взаимозачет, в резерве по сомнительным долгам не учитывается (если фирма его формирует).